Налоговые проверки и дробление бизнеса: какие критерии используют инспекции

Закрытого перечня формальных признаков дробления бизнеса нет. При проверках налоговики применяют:

— общие подходы к доказыванию, что в действиях налогоплательщика есть признаки дробления бизнеса. Эти подходы основаны на судебной практике;

— актуальные позиции ВС РФ;

— практику арбитражных судов.

На то, что от лица разных субъектов ведется единая деятельность, могут указывать, в частности:

• -общность учредителей (руководителей), работников, доступа к деньгам;
• -единство кадровой политики;
• -ведение бухучета одним и тем же лицом;
• -совпадение IP-адресов, адреса местонахождения;
• -общность средств связи и идентификации, контрагентов, ресурсов;
• -несение расходов участниками схемы друг за друга и т.п.

Эти признаки дробления бизнеса неисчерпывающие. Налогоплательщик вправе опровергнуть выводы инспекции. Он может предоставить доказательства того, что участники группы ведут самостоятельную деятельность. Также он вправе обосновать причины своей структуры бизнеса.